Целью любой аудиторской проверки является не только выявление скрытых нарушений и подтверждение законности совершенных операций, но и оказание помощи руководящему составу компании в планировании ее дальнейшего эффективного развития.
Согласно законодательству все предприятия, для которых общий аудит является обязательным и неизбежным, должны заключать договоры с независимыми аудиторскими компаниями о проверке достоверности финансовой отчетности. Налоговый аудит является одним из составных частей общего аудита и призван помочь избежать штрафных санкций, снизить налоговые риски и минимизировать налоговые выплаты.
Основными заказчиками налогового аудита выступают крупные компании с большим годовым оборотом, зачастую пользующиеся услугами налогового консультирования в Москве, в том числе и по экспортно-импортным операциям, которым экономически выгодно понести затраты на оплату услуг налогового аудитора, нежели платить космические суммы штрафов или пени. Как правило, это целесообразно делать накануне плановых проверок налоговиков: ошибки, выявленные самостоятельно, снижают вероятность привлечения к налоговой ответственности.
Нелишним будет налоговый аудит при смене главного бухгалтера предприятия. Новому человеку в этой должности будет весьма сложно разобраться в пучине вопросов налогообложения предприятия, особенно если предшественник владел ими практически единолично, выявить и устранить ошибки, а также правильно организовать процесс ведения налогового учета. Владелец компании или ее руководство в этом случае могут облегчить участь нового главного бухгалтера, заказав независимый налоговый аудит.
Методика налогового аудита состоит из трех этапов: предварительная оценка существующей системы налогообложения на предприятии, проверка и подтверждение или опровержение правильности начисления и уплаты налогов, оформление результатов работы и предоставление их на рассмотрение руководству компании.
При проведении проверки компания должна на запрос аудиторов предоставлять всю требуемую информацию, причем не только формальную, но и фактическую, так как в конечном итоге целью проверки является не обнаружение огромного количества ошибок с занесением в отчет, а исправление их. Если же по каким-либо объективным причинам исправить ошибки не представляется возможным, аудиторский отчет должен содержать в себе рекомендации о том, как избежать подобного в будущем.
Проверяющая компания несет ответственность за полноту и правильность проведенного налогового аудита, а также его полную конфиденциальность. В отличие от проверки налоговых служб, которые за несоблюдение действующего налогового законодательства обязаны привлечь хозяйствующий субъект к ответственности, цель аудиторов – дать обоснованные, грамотные рекомендации по исправлению или недопущению ошибок. И если налоговый аудит обнаружит существенные искажения в бухгалтерской и налоговой отчетности, он обязан письменно уведомить руководство предприятия об ответственности за допущенные нарушения и необходимости коррекции отчетных данных путем предоставления уточняющих налоговых деклараций и расчетов. Однако решение о соблюдении или несоблюдении данных рекомендаций полностью зависит от руководящего звена компании. В случае если топ-менеджментом компании рекомендации аудита будут проигнорированы, аудиторская фирма снимает с себя ответственность перед законом и перед клиентом.
Сопутствующими услугами налоговых аудиторов может быть представление интересов хозяйственной единицы перед налоговыми органами, разработка мер и предложений по усовершенствованию существующей системы бухгалтерского учета и налогообложения, разъяснение применения налоговых льгот, оптимизация налоговых расходов и рисков фирмы с учетом специфики ее работы, предварительный расчет налогов и платежей в бюджет и многое другое. Однако положительные результаты от такого сотрудничества возможны лишь после проведения сплошного налогового аудита предприятия, что позволит аудиторам оперировать полным объемом необходимой информации в поисках оптимальных решений.